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壮大地方税源 消费税逐步划转地方

  发布时间:2019-12-02 13:36:27

为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系,支持地方政府实施减税、减费政策,缓解财政运行困难,10月9日,国务院发布了《实施大减税、大减费后调整中央与地方收入分配改革实施方案》(以下简称《方案》), 明确提出保持增值税“五五分成”比例稳定,调整和完善增值税免税额、抵免和退税的分成机制,向后移动消费税征收环节,稳步划定地方三项改革措施。 一些财税官员今天在北京商报告诉记者,此举将进一步稳定地方财政收入预期,并解决大幅度减税后对地方财政资源的压力。

-调整税收抵免和抵免的分享机制

在中国现行税制中,增值税和消费税都是与流动相关的税种。“营改增”政策全面实施后,为“保持中央和地方财政总体结构不变”,国务院《关于印发营改增试点后中央和地方增值税收入分配调整过渡方案的通知》(国发〔2016〕26号)确定了2-3年的过渡方案,将中央和地方的比例从75: 25调整到50: 50。

现在三年过渡期已经到来,在此基础上,《计划》明确规定,到期后,增值税收入的“五五分成”比例将保持不变。进一步稳定社会预期,引导地方政府因地制宜发展优势产业,鼓励地方政府在经济发展中培育和扩大税源,增强地方金融的“造血”功能,营造积极、竞争、务实的环境。

今年5月,两位财税学者撰写了《从地方税收到地方收入:关于中央与地方收入划分的新一轮研究》(From Local tax to Local Income:A New Round Research on the Division of Central and Local Income),指出增值税自1994年以来一直是一种共享税,在增加各级政府财政收入、调动地方政府发展经济的积极性方面发挥了极其重要和显著的作用。基于我国当前的经济现实,我们需要继续保持这种激励机制,以鼓励今后通过税收分享来发展。

值得注意的是,在保持增值税收入比例不变的同时,该计划还建议调整和完善增值税抵扣和退税的共享机制。

具体来说,为了缓解一些地区的税收抵免和退税压力,增值税抵免和退税的地方份额(50%)将首先从企业所在地的总负担(50%)调整到15%,剩余的35%将由企业所在地共同临时支付,然后地方份额将根据前一年的增值税份额进行平衡。中央政府将每月将余额转入企业所在地省级财政。合理确定省级以下退税分享机制,有效缓解基层财政压力。

一位资深金融研究专家今天在北京商报向记者透露,这一措施是为了应对大幅度减税后的新形势。增值税改革于今年4月生效后,配套的新增值税减免制度在“五五”期间保持了中央与地方政府相同的比例。但是,在增值税抵扣和退税实施过程中,50%返还给纳税人的会计基础不同于年底地方政府和中央政府的会计基础。

“新政策建议地方政府预付15%,其余35%取决于年终会计。如果地方政府的进步超过其应得份额,中央政府将承担相应的份额。虽然退税涉及的比例和税额有限,但它可以增加地方政府可用的财政资源。”上述专家表示。

消费税稳步降低

除了增值税收入的划分,在许多财税研究者看来,新政策最大的调整在于消费税。《规划》明确规定消费税征收环节将向后移动,地点将稳步划定。根据完善地方税制改革的要求,在征管可控的前提下,部分目前在生产(进口)环节征收的消费税项目将逐步调回批发或零售环节进行征收,以扩大地方收入来源,引导地方改善消费环境。

“这一声明预示着消费税的重大改革。消费税征收的调整意味着消费税将从纯粹的中央税收转变为中央和地方政府共同分担的税收。”中国法学会财税法研究所所长刘剑文今天在北京商界告诉记者。

事实上,早在去年的“中国发展高层论坛”上,财政部长刘坤就提到:“我们将结合中央和地方分税制改革的实施,研究调整部分消费税项目的征收环节和税收归属,积极稳妥推进地方税制改革。调整税制结构,培育地方税源,增强地方税权,理顺税费关系,逐步建立稳定、可持续的地方税制。”

《计划》提出,待调整的具体项目经过充分论证并逐项报批后,将稳步实施。一是对高档手表、珠宝首饰、玉石等条件成熟的项目进行改革,然后结合消费税立法对其他条件成熟的项目进行试点改革。改革调整的存量部分由地方政府批准,增量部分原则上归地方政府所有,以确保中央与地方之间现有金融结构的稳定。具体办法由财政部会同国家税务总局等部门制定。

上述财税专家表示,恢复征收消费税的目的是提高消费税的地方税性质。此举反映了中央和地方收入分配改革的方向。增量消费税逐步转移到地方政府后,将归地方政府所有,这是对地方税收的一大补充。在消费税中,烟草、汽油、汽车等是主要部分,地方政府可以从中获得很大一部分。

数据显示,消费税是中国仅次于增值税、企业所得税和个人所得税的第四大税种。2018年,国内消费税将产生1.06万亿元,占税收总额的近7%。今年前八个月,消费税收入增长了18.5%。随着我国消费型经济的出现,地方政府逐步退出生产和投资事务,创造良好的消费环境,做好对地方消费市场的监管工作的需要日益加强,这与地方政府职能转变的需要有着内在的一致性。

-加强地方应对能力

受税费减免政策和经济下行压力的影响,今年前八个月税收累计增长率首次出现负增长。据不完全统计,今年上半年,包括北京、重庆、贵州、黑龙江、新疆、吉林、海南、甘肃和青海在内的28个省(直辖市和自治区)至少有9个省的财政收入出现负增长。

中国金融科学院副院长白敬明(Bai Jingming)认为,虽然减税和收费取得了切实的成效,但所有地区也面临着预算平衡压力不断加大的挑战。

“税费的削减确实给地方财政带来了很大压力。从计划的表述来看,在稳定分税制改革以来形成的中央与地方收入分配总体格局的基础上,主要目的也是确保更有效地实施减税和减费,促进相关政策的落地。”刘剑文说,适时调整和完善地方税制,培育和扩大地方税源,把一些条件成熟的中央税收作为地方收入,可以增强地方应对较大规模减税和减费的能力,保证地方实施减税和减费的积极性。

从长远来看,通过消费税征收的调整,中央和地方的收入分配改革也为未来的财税体制改革打开了新的缺口。刘剑文指出,面对经济下行压力,大规模减税和减费与财税体制改革密切相关。以消费税为例,上述财税专家今天在北京商报告诉记者,在具体实施过程中,一个税目和一个税目将逐步推广。

(编辑:赵金波)

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